进口优惠税率暂按法定应纳税额的70%征收

进口优惠税率暂按法定应纳税额的70%征收

按税额优惠更直接明了。

在税收优惠方式上,可降低税率,例如将关税税率暂设为0%,可降低征收比例,例如按法定应纳税额的70%征收。

当税率降低为0%时,应纳税额为零,在计税过程中可忽略不计,显著简化计税操作。

当税率降低但不为0%时,应纳税额不为零,在计税过程中不能忽略不计,必须按照严格计税程序计核全部税费,未简化计税操作；税率属于计税参数,需要使用其他参数才能计算应纳税额,被其他税种间接使用,例如增值税要包含消费税应纳税额,即包含消费税税率,影响其他税种应纳税额,单个税率降低比例不一定是最终应纳税额的降低比例,体现不了税收优惠比例。

按法定应纳税额的70%征收,保持原有消费税和增值税税率不变,继续使用计算公式计核应纳税额,按优惠比例征收,直接明了体现税收优惠比例,便于企业核算税收成本。

优惠征收不是优惠计核。

计核是按计算公式计算核定应纳税额,征收是按征收比例收取税费入库。

进口货物要先计核关税应纳税额,然后使用关税应纳税额作为参数计核消费税,再使用关税应纳税额和消费税应纳税额作为参数计核增值税。

如果按优惠比例计核,在每一个计算过程中都要按优惠比例调整应纳税额,作为参数计核其他税种,例如要将消费税应纳税额按70%的金额作为参数去计核增值税,把优惠比例作为新的计税参数,增加了计算公式复杂度,提高计核难度,容易增加计核错误。

优惠征收在最终收取税费时按优惠比例收取,不改变计算公式和过程参数,不增加计核过程难度。

跨境电商零售企业要清楚认识到征收和计核的区别,避免错误地按优惠比例计核税费,放大优惠比例对税费的影响,导致税收成本产生大幅偏差,错误核定商品交易成本。

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