境外所得税额扣除的计算境外所得税收扣除限额

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境外所得税额的扣除计算是一项复杂的税务处理过程，涉及多个步骤和参数。在全球化的经济环境下，个人和企业经常需要在不同国家之间转移资金和资产。这通常涉及到跨国所得，如工资、股息、特许权使用费等。因此，合理地处理这些收入并缴纳相应的税款变得尤为重要。以下是对境外所得税额扣除的计算的具体分析：

综合所得应纳税所得额的计算

来源于境内的工资薪金收入额：这部分通常是个人在中国境内工作所获得的收入。来源于A国的工资薪金收入额：如果个人在A国有工作或投资活动，那么这部分收入也需计入。特许权使用费收入额：来自版权、专利或其他知识产权的使用费。基本减除费用：根据税法规定，个人每月有固定的免税额，用于抵扣超出部分的收入。专项扣除：包括社会保险费、住房公积金等项目。专项附加扣除：如子女教育、继续教育、大病医疗等支出。其他扣除：如捐赠支出等其他可扣除的项目。

特许权使用费收入额的计算

特许权使用费收入额 = 特许权使用费收入 ×（1-20%）。

综合所得应纳税所得额的计算

将上述所有收入项减去基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后，得出的综合所得应纳税所得额。

抵免限额的计算

对于居民企业，其来源于境外的所得在境外已经缴纳或负担的所得税税款实行限额抵免。抵免限额的计算公式为：境外所得税税额的抵免限额=中国境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额。

申报境外所得税收抵免时所需材料

根据相关规定，申报境外所得税收抵免时，需要提交相关的证明材料，包括但不限于境外所得来源国的税收证明、相关财务记录等。

不可抵免境外所得税额的情形

包括错缴或错征的境外所得税税额；按税收协定境外不应征收的境外所得税税额；因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款；在境外取得的返还或补偿的境外所得税税款；按照我国个人所得税法及其实施条例规定，已经免税的境外所得负担的境外所得税税款。

居民境外所得抵免的若干问题

居民境外所得抵免涉及的问题包括如何计算居民境外所得应纳税额、不可抵免境外所得税额的情形以及申报境外所得税收抵免时所需的材料等。